一、我国注册会计师审计意见行为的动机分析(论文文献综述)
董跃[1](2021)在《正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例分析》文中指出近几年,我国上市公司财务造假案频发,引起了人们对审计行业和企业财务造假,特别是上市公司财务造假的关注。因此,研究本文的审计失败的案例,不仅可以帮助审计师在审计过程中更加全面地考虑审计失败的主要影响因素,而且可以更好地理解审计失败的主要问题,总结审计失败的经验教训,为审计师在审计过程中提出改进意见提供参考,从而有效地降低审计失败的可能性。文章主要采用文献法、案例分析法等研究方法。关键指标是审核失败的定义是否符合审核标准。其特点包括:财务报告作假增加失败机率,注册会计师在实际审计工作中未严格遵守审计的各项准则,在对审计业务的审计质量控制上没有把握好,审计行业的监管和处罚不够强硬。审计人员审计工作没到位、被审计单位会计信息失真、审计执业环境差也是不可忽视的主要原因。注册会计师审计失败将导致职业面临风险。会计师事务所也会造成损失,影响企业信誉和公众形象,严重影响投资者投资市场的热情,使我国资本市场无法走向繁荣昌盛。本文通过康美药业审计失败案例分析,指出康美药业财务舞弊的主要手段有:公司的货币资金不符实,对银行单据造假、一些有形动产造假等、伪造相关收入收据来提高营业收入、关联企业非法占用资金;再次,从必要的货币资金函证不科学、有形动产的审核不严格、对货币资金没有足够关注、审计质量没有把控到位四个方面分析了正中珠江会计师事务所审计失败的具体表现;最后,介绍了因为审计失败,被审计单位和审计机构面临的处罚。正中珠江关于康美药业审计工作的失败的主要原因有:注册会计师对审计工作没有保存应有的怀疑、注册会计师未能按照审计程序一步步进行、对于出现的年后大量销售退回没有去核实、多年的审计导致审计的独立性不够、事务所自己内部的控制也不够完善等原因。从被审计单位方面来看,包含为掩盖自身资金被非经营性占用的事实、为了维持股票市场稳步上升的白马股形象、对内控没有很好地把控等动机。从审计执业环境方面分析,审计市场竞争过于激烈、多头监管反而减弱了对审计行业的监督、针对出现的审计舞弊案例处罚不够强硬,民事赔偿金额不痛不痒等原因。康美药业审计失败的原因主要有:审计失败的直接原因出在注册会计师身上,没有保持应有的独立性,同时职业能力也令人怀疑。审计失败的间接原因是会计师事务所没有很好地健全内控机制;审计失败的内在原因是康美药业为了虚增利润进行财务报表舞弊。外部原因是审计市场过于激烈,劣币驱逐良币。因此,我们可以得出一些启示:第一,作为审计人员,保持职业怀疑是基本。第二,事务所应该加强内控管理,对于可能出现的审计风险及时把控。第三,上市公司本身也要加强内控,同时调动内部审计的动力。第四,外部监管也要到位,对出现舞弊案例一定要严格审查,加大处罚力度。
仉立文[2](2020)在《内部控制审计功能与质量研究》文中指出内部控制审计是各国监管层继美国SOX法案以后要求参照实施的一项上市公司外部治理机制。内部控制审计是通过审计师对上市公司进行内部控制测试和内部控制缺陷识别来保障公司财务报告系统的可靠性,通过对公司内部控制的评价和缺陷的披露来抑制管理层的舞弊行为,并最终为公司财务信息质量提供重要保障。内部控制审计通过鉴证、出具审计意见的方式来发挥监督功能和信号传递作用,从微观层面来保障资本市场的有效运转。然而,首先,对于外部投资者和监管者来说,内部控制审计属于行为过程审计,其审计过程难以观测,审计意见结果的形式和内容也相对简单。其次,由于长期以来中国审计市场需求较弱,审计师出于经济利益和审计市场竞争的考虑都会保留相应的审计投入,甚至对审计独立性做出妥协,从而伤害了审计质量。因此,内部控制审计作为一种外部治理手段是否可以发挥相应的审计功能实现它提高财务信息质量的目标?对提高审计质量是否具有积极的作用?是否可以帮助公司纠正内部控制缺陷?内部控制审计意见是否具有相应的信息含量?这些问题都都值得我们去进一步挖掘。目前我国金融开放与改革已经进入深水区。一方面,为了引进外资不断扩大开放市场,放宽各类资本的市场准入条件。另一方面,证券市场的不断扩容与即将实施的注册制使得当前的监管压力不断扩大和深化。如何有效利用市场力量引入外部有效的治理和监督机制是监管层和投资者公共关注的话题。在此背景下,我们通过对内部控制审计功能与质量进行研究,基于审计理论通过对是否实施内控审计和内控审计意见两个层面,对内控审计监督功能、信息功能和保险功能发挥和内控审计质量进行了检验,具体包括:第一,代理理论视角下,内控审计具有一定的监督功能。研究发现:与未实施内控审计的公司相比,实施内部控制审计可以减少公司财务重述的发生,并能抑制应计项盈余管理行为,起到了一定的监督作用。但对公司违规违法行为和真实盈余管理并不能起到预期的效果。内控审计意见可以揭示公司未来可能发生财务重述、违规处罚和应计项盈余管理。进一步研究发现,内部控制审计对财务重述和应计盈余质量的作用在不同内控水平的公司中存在差异。存在内部控制缺陷的公司会降低内部控制审计对减少财务重述和应计盈余管理的积极作用。当前内控审计体现出的监督功能说明,实施内控审计可以帮助公司识别内控内控缺陷并督促公司改进内控和财务报告系统,从而减少了公司财务重述并抑制了管理层应计盈余管理行为。非标准内控审计意见可以提示公司未来发生舞弊和违规行为发生的可能。然而,内控审计难以改变公司内部控制实质性缺陷的存在,并不能抑制被出具非标内控意见公司的重述、违规和应计盈余管理行为。公司内控水平的差异导致内控审计监督功能发挥存在异质性,存在实质内控缺陷的公司抑制了内控审计监督功能的发挥。公司由于业绩压力和公司固有内控缺陷的存在让公司违规违法行为和盈余操纵仍存在机会。第二,信息理论视角下,内控审计具有信息功能。研究发现:首先,在实施内控审计的公司中,非标内控审计意见伴随着较低的财务报告可靠性及财务报表舞弊的可能,市场投资者会做出负向的市场反应。公司同时收到非标内控和非标财报审计意见引起的公司股价下跌幅度超过了单独收到非标内控或非标财报审计意见带来的影响。并且非标内控审计意见可以向市场传达显着的负向信息,并引起公司股票价格下跌。以上证据证实当前内控审计已经具备了一般审计的信号功能,可以向市场投资者传递公司内控相关的信息并在股价中得到反映。其次,基于现有的信息披露规则,公司在季报和半年报中可以向市场传递公司的财务信息,投资者可以根据季报、半年报以及公司披露的业绩预告提前对公司财务状况进行有效的判断和预测,而投资者无法对公司的内部控制状况进行事前的判断和了解。随着内控审计实施年份的增长,投资者对公司内部控制与财务报告舞弊行为联系的认知更加深入。当公司被单独出具内控审计意见或是同时出具非标内控和财报审计意见时就会产生显着的负向市场反应。最后,市场投资者对公司风险的规避超过了对公司盈利的关注。与公司盈利相比,投资者显现出对公司经营和资金压力的关注。说明现有市场投资者对内控缺陷可能引起的舞弊及欺诈更倾向于“风险厌恶”。公司内部控制缺陷很难在短期得到纠正,意味着未来发生舞弊和欺诈的可能,非标内控审计意见向市场传递公司发生舞弊行为的信号作用被投资者所关注。第三,保险理论视角下,内部控制审计具有保险功能。研究发现,实施内部控制审计增加了公司的审计费用,公司存在内控缺陷带来更高的审计费用溢价;法律风险在对内控缺陷与审计费用之间起到了部分中介作用。实施内控审计增强了审计师和公司对内控缺陷带来法律风险的认知。一方面审计师通过提高审计费用来增强内控审计的保险价值,另一方面公司希望通过内控审计来缓解自身的法律风险,并接受审计费用的溢价。从法律风险与内控审计意见的关系来看,审计师会对高法律风险的公司出具非标内控意见,通过非标内控意见来为公司释放法律风险,同时也缓解了自身的法律责任。同时,公司内部控制缺陷和会计师事务所规模会对内部控制审计的保险价值产生影响。审计师提高了对存在内部控制缺陷公司会产生诉讼风险的认知,从而显着增长了公司审计费用。进一步分析发现,公司内部控制缺陷对审计保险价值的影响在不同法律环境下存在差异,在高法律环境地区,公司内部控制缺陷可以提高审计师对公司内控缺陷产生诉讼风险的认知,显着提高审计费用,但这种关系在低法律环境地区并不显着。此外,公司被出具非标内控审计意见后并没有积极改进内部控制消除可能的法律风险。第四,内控审计质量与内控审计功能发挥。研究发现,首先,内部控制审计质量越高,公司发生财务重述的可能性越低,且这种影响在不同产权性质的公司中存在差异。其次,内部控制审计质量影响了审计监督功能的发挥,检验结果说明内控审计中存在一定程度的审计意见购买活动。上市公司会通过审计师变更来实现内部控制审计意见购买。相比国有控股企业,非国有控股企业更倾向于进行内部控制审计意见购买。进一步分析发现内部控制审计意见购买行为并不受审计行业专长的影响,高审计行业专长不能帮助上市公司减少并整改内部控制缺陷,从而说明审计师难以抑制公司的内部控制审计意见购买行为。再次,内控审计中存在意见购买的成因是对于外部投资者和监管者来说由于内部控制审计属于行为过程审计,其审计过程和审计意见的形成都难以观测。公司的内部控制审计意见比财务报告审计意见更具不可预测性。内控审计质量的高低难以进行直接量化和评价,给公司带来了意见购买的机会。目前在内控审计功能发挥中,审计信息功能体现相对显着,监督功能和保险功能发挥并不充分。因此,提高内控审计质量和加强监管力度是充分发挥内控审计监督功能和保险功能的必然条件。因此,在中国的资本市场中内控审计发挥了一定程度的审计功能,同时也存在一定的局限性。内控审计的监督功能抑制了公司财务会计差错的发生和应计盈余管理行为,但并未充分抑制公司的真实盈余管理和监管违规等机会主义行为。内控审计的信息功能促使公司对自身的内部控制进行修正和优化,向市场传递积极的信息,相应的提高了市场经济效率,同时非标准内控审计意见的具有负向市场反应,促使公司在监管和融资压力下寻求对自身有利的内控审计意见;内控审计的保险功能促使公司和审计师之间产生了更多的经济依赖,建立了内控缺陷和法律风险之间的联系,非标内控审计意见降低了公司和审计师的法律责任,体现出相应的保险价值。研究创新和贡献体现在以下几个方面。第一,将内部控制审计作为一项独立的第三方审计进行研究,通过对内部控制审计监督、信息和保险功能的检验,揭示了投资者、监管层和其他利益相关者共同关注的内部控制审计治理作用及实施效果的问题。第二,有效区分了两类非标审计意见,并对其市场反应的进行研究。检验了当前市场投资者对内控审计意见的认知和反应,及内控审计信息功能的表现。让市场投资者和监管者对非标内控审计意见的信息含量有了更加深入的认识。第三,从制度设计最终目标上探究了当前市场中内控审计治理的效果情况,进一步通过检验发现存在审计意见购买这个结果,并以此来分析影响内部控制审计质量及审计功能发挥的原因。尝试打开由于内控审计的不可预测性导致的执业“黑箱”。第四,采用了学术和实务界共同认可的多种变量作为衡量内控审计监督、信息及质量的替代变量,避免了单一变量检验结果不稳定的情形,保证了结论的稳健性。第五,采用了机器学习中交叉检验的方法来对内控审计质量进行评估,尝试了突破现有延续财务报告审计质量衡量方式的局限性。由于内部控制审计的边界不局限于财务和会计活动,且公司内部控制的发展是领先于审计和会计职业及其理论发展的,因此必须采用新的评价方法来对内部控制审计质量进行评价。
王娟[3](2020)在《协鑫集成定向增发中的审计意见购买案例分析》文中研究表明随着经济的发展,越来越多的投资者涌入资本市场中,由于定向增发的审核并没有比其他融资方式更严苛,且没有要求上市公司在过去一段时间内的业绩要符合某种标准,因而定向增发逐步超过配股和公开增发成为上市公司普遍采用的主流再融资方式。由于证监会要求实施定向增发的上市公司必须提供无保留意见审计报告,为了达到引进战略投资者、缓解财务压力、规模扩张等目的,上市公司因为想得到更“干净”的审计报告铤而走险与审计师合谋进行审计意见购买。在可以达到定向增发的目标下,满足审计意见类型的要求就成了必要条件。本文的创新之处在于从个案的角度研究审计意见购买的行为路径,具体化审计意见购买的信号标志,在定向增发的特定背景下,提出如何进一步规范定向增发的实务操作和完善审计师监管的建议,从而丰富关于定向增发中的审计意见购买行为的研究。本文在已有文献研究的基础上,以委托代理理论、不完全契约理论、信息不对称理论和寻租理论为理论基础,采用文献研究法、案例分析法和比较分析法,选取协鑫集成作为案例对象,对定向增发中审计意见购买进行了研究。研究发现,协鑫集成通过频繁更换会计师事务所、更换审计师和支付高昂审计费用等方式,达到了审计意见购买的目的,实现了预期的定向增发。进一步研究发现,公司治理机制不健全、审计市场竞争激烈以及外部监管缺失为协鑫集成的审计意见购买的顺利实施提供了机会和可能。协鑫集成为定向增发购买审计意见扰乱了证券市场的正常运行秩序、损害了投资者的利益、造成稀缺资源的错配和误配。通过对审计意见购买案例分析,本文认为从理论层面,要完善现有的定向增发的条件以弱化上市公司审计意见购买的动机,完善治理结构,效仿国资委管理的委外审计模式,改革审计委托和收费模式。从制度层面引入财务报表保险制度,加强审计主体的行为监督。从技术层面考虑利用AI技术等提高审计技术,达到全行业实现可置信威胁的目的,改善整体的投资环境。
刘丁睿[4](2020)在《基于投资者视角的关键审计事项增量信息与决策有用性研究》文中研究表明注册会计师审计制度是市场经济体制中的重要中介制度,具有维护资本市场中资本商品交易秩序的重要作用。审计报告是注册会计师审计制度各方参与人之间沟通的重要信息媒介,也是投资者决策的重要依据。随着注册会计师审计制度的演化,审计报告逐渐发展为标准化模式,自进入21世纪以来,金融危机的冲击使传统标准化模式审计报告受到了诸多挑战,为满足使用者对审计报告信息含量和决策有用性日益增高的需求,国内外相关机构相继开展了审计报告改革工作,其中在审计报告中沟通关键审计事项是一项核心内容。关键审计事项准则的颁布和实施旨在通过提高已执行审计工作的透明度来增加审计报告的沟通价值,通过为财务报表预期使用者提供除审计意见以外的增量信息来提高审计报告的决策有用性。在审计报告的预期使用者中,投资者是审计报告最为直接和重要的服务对象,满足投资者的决策需求是关键审计事项准则实施的首要目的,研究关键审计事项向投资者传递了怎样的增量信息,以及关键审计事项所传递的增量信息是否对投资者的决策产生影响具有重要意义。因此,本文以国内外审计报告演化历程和关键审计事项准则实施现状为背景,结合我国资本市场发展特点,基于投资者视角对关键审计事项在审计意见基础上的增量信息内容和决策有用性进行研究。关键审计事项准则在我国全面实施以来,在现有研究中缺乏对投资者信息需求的深入理论分析,尚未形成完善的理论体系以解释关键审计事项在审计意见基础上实现增量信息价值的具体机制,同时缺乏对关键审计事项实施现状进行全样本的动态分析,也未对其信息含量与审计意见进行区分,难以得知在不同类型审计意见基础上关键审计事项增量信息价值及决策有用性的差异。本文针对既有文献研究存在的不足,基于投资者视角构建关键审计事项在审计意见基础上具备增量信息和决策有用性的理论分析框架并进行实证检验,探讨其具体作用机理。在研究脉络上,本文首先从关键审计事项的改革需求、披露内容和实施效果等方面对现有文献进行梳理综述,基于现有研究成果的不足寻找研究的突破口和切入点;其次,本文基于审计报告改革的脉络,对关键审计事项形成的历史沿革进行梳理,并对2016-2018年关键审计事项准则在我国颁布以来的实施现状进行统计分析;第三,本文基于马克思资本商品理论、信号传递理论和制度经济学理论对关键审计事项在审计意见基础上形成增量信息和投资者决策有用性的机理进行理论分析,并根据理论框架和实施现状提出研究假设;第四,采用我国新准则全面实施以来2017-2018年上市公司数据对关键审计事项在不同审计意见基础上具备的增量风险披露信息和决策有用性分别进行实证检验,形成以投资者视角为基础的关键审计事项实现增量信息价值和决策有用性的作用机理,并进行内生性和稳健性检验;最后,根据研究结论,提出政策建议,并根据本文研究的不足和局限对未来研究进行展望。本文研究主要得出以下结论:(1)投资者在决策时需要财务信息质量风险和持续经营风险的双重风险信息。本文基于投资者视角,根据马克思资本商品理论对投资者决策信息需求进行分析。投资者的审计需求由资本商品的本质属性和定价机制决定,资本商品的价值并不完全由现有价值决定,而是根据未来价值决定,因此投资者在决策时对注册会计师审计报告信息具有双重需求,一方面投资者需要注册会计师合理保证历史会计信息的公允可靠,充分揭示财务信息质量风险,另一方面投资者需要对投资的安全性和未来收益的可获得性进行判定,充分了解企业潜在的持续经营风险。同时投资者需要了解相关风险程度,以便在审计意见相同的公司中进一步筛选,进一步优化投资策略,提高投资收益。本文根据投资者的需求动机探讨传统审计报告模式的不足和关键审计事项实现增量信息价值的具体机制,为进一步分析关键审计事项的信息增量和决策有用性奠定理论基础。(2)关键审计事项的增量信息披露能力在不同类型审计意见下存在差异。在标准无保留审计意见中,财务信息质量风险和持续经营风险与关键审计事项内容均显着正相关,而在非标准审计意见中,财务信息质量风险和持续经营风险与关键审计事项内容的多少无显着相关关系。这说明在标准无保留审计意见下,关键审计事项能够在审计意见的基础上提供增量风险信息,关键审计事项能够在审计意见的基础上进一步扩展风险披露维度,改善传统审计报告“二元化”或“一刀切”的结论模式,将“风险的有无”扩展为“潜在风险的高低”;而在非标准审计意见下,在审计结论已经具有重大风险指示作用的情况下,关键审计事项难以在审计意见的基础上披露增量风险信息。(3)在不同类型审计意见下,关键审计事项对于投资者的决策有用性存在差异。在标准无保留审计意见下,关键审计事项对于投资者决策具有负面影响,并能反映在股票价格之中;而在非标准审计意见下,投资者不在审计意见的基础上对关键审计事项产生额外的市场反应,关键审计事项不具有决策有用性。这说明在标准无保留审计意见下,关键审计事项能够将增量信息有效传递至投资者,从而影响投资者决策并产生负向的市场反应;而在出具非标准审计意见的情况下,关键审计事项所传递的风险信号作用弱于审计意见,投资者不再对其敏感,也不会左右投资者的决策意愿和行为,这说明非标准审计意见作为审计结论已经对审计过程中识别出风险的总和进行了概括,当审计意见披露风险足够重大时,关键审计事项无法在非标准审计意见的基础上提供增量决策相关信息,投资者不再对审计过程中识别出的信息敏感,关键审计事项的信息增量价值和决策有用性难以体现。同时,本文通过进一步研究发现,事务所声誉和机构投资者对关键审计事项的决策效应调节作用不显着。本文研究表明,关键审计事项的决策有用性在不同审计意见下产生差异,这与关键审计事项的增量信息在不同审计意见下存在的差异相一致,说明关键审计事项在审计意见基础上所传递的财务信息质量风险和持续经营风险能够有效满足投资者的决策需求,投资者在利用关键审计事项作出决策时,是建立在充分理解其信息含量的基础上的,表明我国资本市场投资者已经具备一定成熟度,资本市场信息传导机制具有一定有效性。本文通过实证研究分析,发现投资者对于不同审计意见和关键审计事项中风险信息敏感度可按照重大错报风险、重大持续经营风险(持续经营不确定性)、财务信息质量风险和一般持续经营风险的顺序依次递减,相应地,不同审计意见和关键审计事项之间的信息含量和决策有用性也按照非无保留审计意见、带强调事项段的无保留审计意见、关键审计事项、标准无保留审计意见的顺序依次递减。因此,关键审计事项扩展了标准无保留审计意见和非标准审计意见之间的风险区间,扩展了审计报告的信息披露层次,弥补了审计意见信息含量不足的缺陷。综上所述,关键审计事项准则在我国实施初期取得了一定成效,基本实现了审计报告模式改革的初衷,在一定程度上增加了审计报告的信息含量和决策有用性,但是关键审计事项的信息增量价值和决策有用性在不同审计意见下存在差异,在标准无保留审计意见下,进一步揭示了审计过程中识别出的风险信息并有效地将风险信息传递给投资者,从而辅助其进行投资决策;而在非标准审计意见下,由于风险信息已经通过非标准审计意见进行了传达,因此关键审计事项难以在审计意见的基础上向投资者进一步提供增量信息,难以影响投资者决策并产生相应市场反应。本文研究进一步丰富了审计制度理论,建立了关键审计事项在审计意见基础上实现信息增量价值和决策有用性的分析框架和具体机制,有助于进一步降低上市公司和投资者之间的信息不对称,强化注册会计师审计报告的制度表征职能,弥合投资者的期望差距,对于审计报告模式的深化改革和资本市场体制的完善具有积极意义。
亢蓉[5](2020)在《媒体报道对审计意见的影响研究 ——传统媒体与社会化媒体报道的比较》文中提出审计意见作为独立审计最终产品的核心组成要素,向市场各方传递着公司财务信息以及经营状况是否良好的信号,指导着利益相关者的决策行为,因而也成为了学术界研究的热点话题之一。学者们的研究主要围绕审计意见的影响因素展开,且研究的目光主要聚焦于偿债能力、资产规模、审计收费等因素对于审计意见产生的影响。近年来,财经媒体在资本市场上屡屡曝出公司丑闻,引起证监会等监管机构的介入调查,使得媒体的监督治理功能逐渐走入了大众的视野。媒体通过新闻报道向市场传递上市公司的有关信息,引发社会公众广泛关注,对上市公司起到外部监督治理的作用;而审计师作为媒体报道信息的受众之一,其意见决策是否也会受到媒体报道的影响,对于这一问题国内外学者已经开始了初步研究。基于以上论述,本文围绕媒体报道对审计意见的影响展开研究。已有的文献通常以传统的报纸报道作为媒体报道的数据来源,未曾考虑迅速发展的社会化媒体报道的影响,鉴于上述两类媒体在传播模式、速度、范围以及受众群体等方面都存在显着差异,本文将媒体报道分为传统媒体以及新兴社会化媒体报道两大类展开后续研究。本文以特定行业近三年沪深两市A股上市公司作为研究样本,在对已有文献进行梳理的基础上,运用信号传递理论、议程设置理论等审计领域和传播学领域的经典理论对审计意见如何受媒体报道影响的具体路径进行理论分析,据此提出本文的研究假设,即媒体报道对审计意见类型有显着影响、社会化媒体报道对本期审计意见的影响更显着、而下期审计意见更多受到传统媒体报道的影响;构建模型,运用SPSS 25.0统计分析软件运行预处理后的数据,对假设进行初步检验;为了保证初步检验结果的稳健性,本文结合优势分析法对假设进行进一步检验,探讨媒体报道与审计意见二者之间的关联性。回归分析结果以及优势分析结果表明:①无论是传统媒体报道还是新兴社会化媒体报道,均会对当期审计师发表的审计意见类型产生显着影响,即媒体报道次数与标准无保留意见之间呈现显着的负相关关系;②就短期影响来看,社会化媒体报道对当期审计意见会会产生更为显着的影响;③就长期影响来看,传统媒体报道对于下期审计意见的影响要比社会化媒体报道的影响显着,即新兴媒体报道对审计意见影响的持续时间不及传统的媒体报道。基于以上结论,本文围绕市场的信息传递方与接受方分别从独立审计、媒体报道以及其他市场参与者的角度提出合理化建议,以期维护市场正常的运行秩序。
彭雯[6](2020)在《会计师事务所国际化的经济后果研究 ——来自中国境内会计师事务所在PCAOB注册的经验证据》文中提出随着资本市场对外开放程度的不断深化,市场对信息中介国际化能力的需求亦随之增强。审计作为资本市场重要的信息中介之一,对提高信息披露质量、优化资源配置效率、维护市场稳定具有重要作用。尤其在企业国际化以及资本市场对外开放高速发展时期,打造拥有优质声誉、专业技能的国际化会计师事务所,塑造中国会计师事务所的国际知名度与核心竞争力,以高水平对外开放推动注册会计师行业高质量发展,是促进中国资本市场健康稳定发展的关键环节之一。培育一批具有国际影响力的会计师事务所是《会计改革与发展“十三五”规划纲要》的战略目标之一。在政策的鼓励下,越来越多的中国境内会计师事务所为企业“走出去”提供国际化的审计产品,多家中国境内证券从业会计师事务所在美国公众公司会计监督委员会(简称PCAOB)注册,拥有在美国资本市场中提供审计服务的资格,这是在审计市场集中度较高的美国市场承接审计业务的首要资质;是向客户体量较大,市场机制完善的国家学习国际执业标准,积累国际经验的入场券;是在发达国家市场建立国际声誉,进行高质量国际化建设,加强审计供给能力的重要举措。本文基于中国境内会计师事务所主动在PCAOB注册这一背景,系统探究中国境内会计师事务所国际化对中国境内A股主板上市公司的审计定价、审计质量以及会计信息可比性的影响机理。会计师事务所作为提供审计产品的供给方,其要素特征关系到事务所定价决策等微观行为,从而决定会计师事务所能否为市场提供高质量的审计服务产品,进一步对资本市场中信息的可靠性、可比性产生重要影响。本文通过探究会计师事务所国际化这一审计供给方特征如何影响审计行为、审计结果以及审计作用,以期揭示会计师事务所“走出去”如何发挥积极作用,为提高资本市场信息质量,保障市场机制有效运行提供理论借鉴。首先,本文通过分析会计师事务所国际化对中国境内业务审计定价决策行为的影响,发现中国境内会计师事务所在PCAOB注册促使审计收费显着提高,进一步研究发现在声誉较高的事务所中效应更为显着,并且会计师事务所国际化促使审计投入增加,说明事务所提高定价的动机是对声誉成本与审计投入成本的考虑;结合审计师能力的分析发现会计师事务所国际化促使审计师专业能力的提升,一定程度上表明中国境内会计师事务所在PCAOB注册之后提高审计收费反映为国际化能力的提升。此外排除了客户规模、产权差异、境外投资者持股、低价竞争、审计收费粘性、内生性等因素的潜在干扰。第二,在探究会计师事务所国际化对审计定价决策行为影响渠道的基础上,本文进一步结合审计结果,分析会计师事务所国际化如何影响中国境内业务的审计质量。研究发现中国境内会计师事务所在PCAOB注册之后,境内业务审计质量显着提高。进一步分析发现,在审计风险较高、事务所规模较大的样本中,国际化对审计质量的提高作用更加明显,一定程度上表明会计师事务所国际化促使审计师提高审计质量的动机是在声誉机制下,事务所为了发送国际化这一积极信号,出于对潜在风险,国际声誉成本的考虑,因而有动机提高审计质量。此外审计师能力方面,结合事务所注册会计师人数、学历素质的实证检验结果发现事务所在PCAOB注册之后注册会计师人数显着增加,学历水平显着提高,表明事务所在国际化的过程中会吸收更多高学历的注册会计师,提高审计师的素质能力,一定程度上验证了事务所国际化促使审计师提高审计质量的能力渠道。最后,会计师事务所国际化影响审计质量,进而对会计信息产生作用。基于会计信息可比性视角的分析表明中国境内会计师事务所在PCAOB注册有助于提升会计信息可比性。进一步研究发现会计师事务所国际化也具有声誉效应和学习效应,能够增强审计师对国际会计准则与审计准则的理解能力,从而有助于审计师更高效的判断会计信息是否合乎准则,提供更加可比的会计信息。上述研究表明中国境内会计师事务所国际化这一审计供给特征通过审计师动机和能力渠道,促使审计师学习国际经验方法,增加审计投入,与国际标准体系接轨,提高专业能力,从而调整审计定价决策,提高审计质量,增强会计信息可比性,并且通过倾向得分匹配检验克服了客户选择审计师的内生性问题。本文基于中国境内会计师事务所自愿在PCAOB注册,并且禁止PCAOB强制检查这一独特的制度背景,能够将声誉效应与监管效应进行有效区分,研究发现即使在没有PCAOB强制检查的情况下,会计师事务所通过主动在PCAOB注册这一自愿性的国际化方式具有积极效应,为会计师事务所国际化如何促进注册会计师行业的高质量发展提供新的理论视角,亦说明PCAOB对于非美国企业的审计存在积极的外部性。同时,本文研究结论对于资本市场其他中介机构国际化建设也具有一定借鉴价值。
郭雨[7](2020)在《审计意见购买行为及防治对策研究 ——基于“大智慧”公司的案例分析》文中研究指明随着高度经济化的发展,代理人机制的不断成熟,“两权分立”是现代化企业经营的主要模式,财务报表就是代理人向委托人展示企业发展经营状况的重要方式之一。当代理人和委托人的利益发生冲突时,代理人在利用信息不对称性伪造报表达到自己的目的的同时会损害委托人的利益。而独立审计就是为了识别这些活动,尽可能地降低盈余管理,但是,独立审计的重要性也是一柄双刃剑。如果其能公正、客观的反映企业的经营状况固然可以为利益相关方指明正确的方向,若是沦为管理层进行牟利的手段那么给相关利益方所带来的损失是无法估量的。本文期望通过对具体案例的分析来够探究审计意见购买的动因,机会等,为独立审计做出一些理论方面的努力。独立审计作为第三方审计自出现以来就被寄予很高的期望,他是管理当局向投资者和债权人展示自己财务状况的重要途径。也为一些非专业的投资者或债权人减去了因专业而产生的障碍,大大提高了资金的流转效率。但是随着一个又一个审计失败案例的发生事实告诉我们第三方审计仍然有风险。如何降低这种风险无外乎两种,第一,从根本上把控审计质量,即严格把控审计流程与审计人员的素质。第二,就是提高审计的独立性。审计的独立性与审计质量息息相关,针对如何从流程、人员素质等方面提高审计质量的研究不胜枚举,对于审计独立性的研究也是汗牛充栋。但是对于审计意见购买的研究就相对较少,尤其是以案例为分析对象的审计意见购买更是寥寥无几。本文就是从审计的独立性出发,以审计意见的购买为立足点,利用案例分析法,以及数据的对比再结合众多理论研究以上海大智慧股份有限公司(以下简称“大智慧”)审计失败为例对审计意见购买行为进行探究。本文先是对案例基本情况进行介绍与回顾。主要包括“大智慧”的简介以及经营和财务状况。同时还分析了其财务舞弊的手段和方法。其次是审定“大智慧”的审计购买行为并分析其购买审计意见的内在原因及动机。因为审计意见购买具有隐蔽性迄今还未有明确指出某个公司的审计意见购买行为因此要根据一些指标审定其是否进行了审计意见购买。然后,对“大智慧”审计意见购买行为动因、机会及审计意见购买行为产生的经济后果等进行分析研究。最后是针对“大智慧”公司进行审计意见购买情况以点带面的提出一些普遍性的建议与对策。以及本文研究的一些局限性和未来的研究方向。其中建议主要是基于三个层面即公司、会计师事务所和国家。希望通过多方面的合作能抑制审计意见购买行为的发生。通过本文的研究发现,企业财务情况糟糕或者是有筹资等动机时可能会产生审计意见购买行为,同时审计意见购买行为的发生与财务舞弊息息相关,企业往往因为不愿财务舞弊被发现而进行审计意见购买。而购买的方式可以通过变换会计师事务所或者提高审计费用进行实现,不仅如此,过长的审计任期也会为审计意见购买行为提供便利。此外,在研究中还发现企业的内部环境也影响着审计意见购买行为的发生,良好的内部控制可以抑制审计意见的发生,同时,外部监管的滞后与相对处罚力度较低也是审计意见购买行为产生的因素之一。审计意见购买行为不仅会损害投资者、债券人的利益,从长远来看也并不利于企业的发展。尤其是在审计失败曝光后对企业带来的打击时致命的,同时会计师事务所的一些利益也会因审计失败的曝光而被削减。所以,抑制审计意见购买行为的发生是需要多方进行努力的,而非单一的哪一方的责任。
闫晓雨[8](2020)在《异常审计费用、高管激励与审计质量研究》文中研究说明证券市场在高速发展的经济环境下逐渐表现出较强的活跃性,市场中现有及潜在投资者的数量整体处于上升阶段。这些投资者将通过收集各类信息以帮助自身做出高效决策。在此过程中,由会计师事务所公示的相关信息和意见就成为主要参考的资料,而频繁爆出的财务舞弊事件严重削弱了市场中相关投资者对审计服务的高度信任。审计费用作为上市企业与会计师事务所之间的纽带,在制定时应秉持着合理透明的理念,以保证审计服务的市场化与公平性。但是,该项服务在价格制定方面时常出现异常收费的现象。会计师事务所作为一个具有经营性质的独立型专业机构,异常审计费用的支付将严重干扰正常的审计工作,最终损害审计质量。此外,所有权和经营权的差异使高管在利益追求方面表现出与股东较大的矛盾。高管激励作为解决此类问题的治理手段已被广泛采纳。不同的激励方式在治理过程中所发挥的效用却存在较大差异,既有可能有效抑制高管实施盈余管理等不良行为,也有可能反向促进此类行为的发生。这种不良行为的实施程度将显着影响审计工作的繁复度和相应风险,从而影响审计质量。同时,我国部分企业在治理方面仍存在一定问题,使高管拥有的权力过高,而且部分股东对审计服务的治理效用缺乏完整认识,最终导致会计师事务所的相关选用权旁落到高管手中,其中包含了针对审计服务的定价权。因此,本文将高管激励引入研究框架,研究其与审计质量的关系,并研究其对异常审计费用与审计质量关系的影响。本文选取2014-2018年的A股上市公司数据作为初始研究样本。首先,对异常审计费用、高管激励和审计质量等概念及相关理论进行阐述,并对国内外相关文献进行回顾。其次,对异常审计费用与审计质量、高管激励与审计质量以及高管激励对异常审计费用与审计质量关系的影响进行理论层面的分析,并提出相应假设。再次,使用SPSS21.0对所选数据进行相关的实证分析。实证结果表明:正向异常审计费用和负向异常审计费用均与审计质量呈负相关关系;高管薪酬激励与审计质量呈负相关关系,而股权激励与审计质量呈正相关关系。同时,高管薪酬激励能够促进正、负向异常审计费用对审计质量的损害,而股权激励能够抑制正、负向异常审计费用对审计质量的损害。最后,本文基于分析结论,从加强对审计收费的监管和披露、加大对违规主体的惩罚力度、完善会计师事务所聘任机制以及建立健全的高管激励体系四个方面提出相关建议。
李芷璇[9](2020)在《上市公司非强制性变更会计师事务所动因及其后果研究 ——以秋林集团为例》文中指出随着所有权与经营权的分离,会计师事务所作为独立的审计机构,监督上市公司对外提供真实财务报告的责任进一步凸显。会计师事务所通过发布公允、客观的审计意见来获取审计费用,管理层虽有义务提供公允真实的财务报表,但由于信息不对称以及自利因素的存在,很可能提供不真实的财务报表,并需要审计机构的配合,若会计师事务所基于风险的考虑而拒绝上市公司的要求可能被上市公司解聘,从而产生会计师事务所变更。研究更换审计机构这一行为具有重要意义,目前我国更换审计机构的上市公司日益增多,通过研究上市公司更换会计师事务所的背景、财务状况,进而分析其变更的真实原因以及产生的后果,从而更好地了解资本市场,减少信息不对称,从中借鉴经验,从而帮助投资者做出正确的判断。本文借鉴国内外相关研究成果,根据现有的理论,结合秋林集团的实际案例,以上市公司的视角切入,研究其是否存在通过更换会计师事务所以达成审计意见购买同时控制审计成本的不良动机,并分析秋林集团如此迫切地需要标准无保留审计意见是否存在误导市场投资者以掩盖其财务困境等更为深层的原因,并探讨各个动机诱导出的行为分别造成的后果,详细阐述最终导致秋林集团资不抵债的前因后果。本文的研究成果首先阐明秋林集团仅通过非强制性变更会计师事务所掩盖财务困境行为所造成的后果,并以此为上市公司提供警示作用;其次对相关监管部门进一步完善监管体系建设,制定相应的保障措施具有借鉴意义;最后提醒投资者,应将会计师事务所非强制性变更作为一种市场信号,纳入考虑其是否应对企业投资的重要影响因素中去,同时有助于包括上市公司、投资者以及证券市场监管部门在内的信息使用者更好地理解和评价我国证券市场中的会计师事务所变更现象。
李勃[10](2020)在《事务所新设分所的竞争策略及其后果》文中研究指明注册会计师审计是资本市场重要的制度安排,对资本市场健康持续发展具有重要的保障作用。让国内会计师事务所“做大做强”是我国审计市场监管的重要战略,在此战略指导下,监管部门出台了一系列政策鼓励会计师事务所通过兼并重组、设立分所扩大规模,从而提升了我国审计市场集中度。建立分所是会计师事务所承揽异地客户的主要途径之一,分所能够充分利用当地的社会资本拓展客户,进而扩大业务规模,加速事务所发展。然而,审计质量参差不齐是目前分所执业的主要问题。由于事务所内部治理不尽完善造成总所对分所的控制力不强,貌合神离现象普遍存在,总分所之间财务、人事、质量控制等方面的统一进展缓慢,分所的执业质量问题令人担忧。但其执业质量究竟如何,缺乏直接准确的经验证据支持。分所在区域审计市场中的竞争行为和经济后果日渐受到监管部门和学术界的普遍关注。我国资本市场尚不够发达,相关监管制度仍需进一步完善,对投资者保护程度较低。资本市场尚不能有效区分审计责任和会计责任,缺乏对审计失败的民事责任追究机制,投资者也没有充分的渠道和能力对审计师行为进行监督,审计师违法违规行为的成本较低。鉴于智力资本和人力资本密集是会计师事务所最显着的行业特征,审计业务离不开注册会计师的专业知识和注册会计师个人对具体问题的职业判断,注册会计师的风险意识和责任意识直接影响审计质量。因此,我国会计师事务所多选择特殊普通合伙制的组织形式。我国审计市场的高质量审计需求不足、审计机制在投资者保护方面发挥的作用有限,使得上市公司没有通过高质量审计向市场传递信号的动力,进而事务所也难以通过建立和维持声誉获得显着的溢价。在此背景下,事务所总所和分所在选择竞争策略时表现出较大的差异,并相互影响。分所选择竞争策略的本质是对审计质量的选择,既反映了分所对区域审计市场中审计需求的判断,也反映了分所对自身长期发展的战略定位。高质量审计需求需要事务所具有较高的声誉,上市公司通过聘请高质量审计师向投资者传递信号,而信号的成本就是较高的审计费用,并以此与其他上市公司区分开来;低质量审计需求则需要事务所提供尽可能多的审计折价,上市公司迫于法律法规的要求进行审计,更多地是从控制成本的角度选择审计收费较低的事务所。相应的,事务所在选择竞争策略时,会充分考虑到市场需求状况来确定自身的审计收费和审计质量,做出长期利润最大化的选择。因此,研究分所层面的事务所竞争策略选择问题、准确考察竞争策略的经济后果,对提高我国资本市场审计质量、完善审计制度等,具有重要意义。事务所通过在当地新设分所来获取分所拥有的社会资本,扩大业务规模的同时也造成了总分所之间的代理冲突。总分所之间契约的不完备,使分所存在“敲竹杠”的动机,分所使用总所的声誉和品牌承揽业务,但由于声誉和品牌具有较大的外部性,分所可能存在机会主义行为,即通过损害总所的声誉获取短期收益。在区域审计市场中,总所通过设立分所参与当地审计市场的竞争,新设分所加剧了市场竞争;分所的竞争策略包括价格竞争和非价格竞争:在价格竞争策略下,分所实施审计费用折价承揽客户;而在非价格竞争策略下,分所既可能通过提高审计质量、获取审计费用的声誉溢价,也可能通过迎合客户要求,降低出具标准审计意见门槛的方式承揽更多的业务。然而,由于分所的内部治理水平仍有待提高,尚不具备建立和维持事务所声誉的动机。因而,分所为了自身的生存和发展,有牺牲审计质量、承揽更多客户的可能。本文收集了2013-2017年会计师事务所分所设立和上市公司被分所审计的详细数据,通过实证模型检验了在激烈的市场竞争压力下,新设立分所的市场竞争行为及其带来的影响、事务所新设分所所采取的市场竞争策略及其后果,具体包括:价格竞争策略、非价格竞争策略和现存事务所对新设立事务所竞争策略的反应。本文经实证分析检验后发现:首先,新设分所加剧了当地审计市场的竞争。事务所在某地设立分所,该地区的审计供给便会增加,从而加剧了事务所之间的竞争;上市公司通过变更审计师改善审计意见的可能性增加,并且上市公司更有可能变更为新设分所进行审计;面对其他事务所的竞争,事务所在某地设立分所越多,越有可能承揽到新客户。其次,新设分所会为了承揽客户降低审计收费,存在低价揽客的行为。相对于已设立的分所而言,新设分所在市场竞争的压力下,更有可能采取降低价格竞争的策略,更容易发生低价揽客行为;同时,现存的事务所也会降低价格来维系原有客户,即新设分所的价格竞争行为产生了一定的溢出效应,从而引发行业内的恶性价格竞争行为。最后,新设分所为了承揽客户降低了出具标准审计意见的门槛,不可避免地出现审计质量下降现象。本文发现,相对于已设立的分所而言,上期被出具非标意见的公司变更为新设分所审计之后,其审计意见得到了较为明显的改善。换言之,上市公司成功地实现了对新设分所的审计意见购买。同时,本文没有发现现存事务所降低审计质量来维系现有客户的行为。综上所述,在激烈的市场竞争压力下,由于新设分所与事务所整体之间存在较大的代理冲突,事务所新设分所倾向于采取更为激进的竞争策略(即采取低质、低价的竞争策略)。虽然新设分所成功地承揽到了新客户,但引发了行业内系统的恶性价格竞争行为:新设分所的行为可能导致的恶性、无序的行业价格竞争,将影响注册会计师行业的公信力,对注册会计师行业的可持续发展构成挑战,与支持注册会计师行业发展政策的初衷背道而驰,从而需要引起社会和行业监管部门关注。本文的贡献在于:第一,从审计市场竞争的角度,补充了会计师行业发展政策实施效果的经验证据。政策效果的显现往往需要较长的时间,本文使用2013-2017年上市公司的审计数据,以新设分所的市场竞争策略为研究场景,检验了我国审计市场中分所竞争行为的经济后果,为监管机构、上市公司、投资者的决策提供了数据支撑;第二,丰富了事务所竞争研究的层次。以往关于事务所竞争的研究文献多从总所角度出发,本文以新设分所为研究对象,更加贴近审计实践,符合审计师决策的现实场景;第三,本文研究结论不仅丰富了审计收费和审计质量在分所层面的研究,还探讨了总分所代理冲突下分所自利行为的经济后果。
二、我国注册会计师审计意见行为的动机分析(论文开题报告)
(1)论文研究背景及目的
此处内容要求:
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例:
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
(2)本文研究方法
调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、我国注册会计师审计意见行为的动机分析(论文提纲范文)
(1)正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例分析(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
1 引言 |
1.1 研究背景和意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 文献综述 |
1.2.1 关于会计师事务所审计失败界定的研究 |
1.2.2 关于会计师事务所审计失败原因的研究 |
1.2.3 关于如何减少会计师事务所审计失败的对策研究 |
1.2.4 文献述评 |
1.3 研究思路与方法 |
1.3.1 研究思路 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 本文的基本框架 |
2 会计师事务所审计失败的理论概述 |
2.1 会计师事务所审计失败的定义和特点 |
2.1.1 会计师事务所审计失败的定义 |
2.1.2 会计师事务所审计失败的特点 |
2.2 会计师事务所审计失败的原因分析 |
2.2.1 审计人员工作不到位 |
2.2.2 被审计单位会计信息失真 |
2.2.3 审计执业环境不佳 |
2.3 会计师事务所审计失败造成的影响 |
2.3.1 对注册会计师和会计师事务所的影响 |
2.4 对被审计单位的影响 |
2.4.1 对投资者和社会环境的影响 |
2.5 会计师事务所审计失败的理论解释 |
2.5.1 委托代理理论 |
2.5.2 审计冲突理论 |
2.5.3 信息不对称理论 |
3 本文的审计失败案例介绍 |
3.1 上市公司和事务所简介 |
3.1.1 康美药业基本情况简介 |
3.1.2 正中珠江会计师事务所简介 |
3.1.3 案情回顾 |
3.2 康美药业财务舞弊的主要手段 |
3.2.1 对银行单据造假虚增货币资金 |
3.2.2 虚增固定资产与投资性房地产等 |
3.2.3 伪造销售凭证及发运凭证虚增营业收入 |
3.2.4 关联企业互相进行违规交易转移公司财产 |
3.3 正中珠江会计师事务所在审计过程中存在的主要问题 |
3.3.1 银行存款的函证程序不科学 |
3.3.2 存货的监盘程序设计不合理 |
3.3.3 收入确认的审计程序中缺少对货币资金的真实性确认 |
3.3.4 会计师事务所审计质量控制程序未执行到位 |
3.4 证监会对审计失败涉事各方的行政处罚情况 |
3.4.1 对康美药业及其高管的处罚 |
3.4.2 对审计机构的处罚 |
4 正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的原因分析 |
4.1 注册会计师方面的原因 |
4.1.1 注册会计师缺乏职业怀疑态度 |
4.1.2 注册会计师未能严格执行审计程序 |
4.1.3 注册会计师对年存货异常事项未重点关注 |
4.2 正中珠江会计师事务所方面的原因 |
4.2.1 连续审计导致事务所独立性缺失 |
4.2.2 过度依赖内部控制导致风险加剧 |
4.3 被审计单位财务舞弊的原因 |
4.3.1 为掩盖关联方占用资金的问题 |
4.3.2 为维持业绩稳定增长的“白马股”的形象 |
4.3.3 缺乏有效的内部控制管理系统 |
4.4 审计执业环境的原因 |
4.4.1 注册会计师审计市场供过于求的竞争压力 |
4.4.2 多头监管的模式弱化了监管效力 |
4.4.3 针对舞弊企业和事务所失职的行政处罚力度不足 |
5 正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败案例分析的结论和启示 |
5.1 正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败案例分析的结论 |
5.1.1 注册会计师独立性缺失和自身素质缺陷是审计失败的直接原因 |
5.1.2 正中珠江会计师事务所审计风险控制不当是审计失败的间接原因 |
5.1.3 康美药业为虚增利润进行财务舞弊是审计失败的内在原因 |
5.1.4 市场竞争激烈和监管缺陷是审计失败的外在原因 |
5.2 正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败案例分析的启示 |
5.2.1 注册会计师保持应有的职业怀疑态度,重点关注异常事项 |
5.2.2 加强会计师事务所审计风险控制和复核 |
5.2.3 完善上市公司内部控制体系并充分发挥内部审计职能 |
5.2.4 加大对企业舞弊和事务所违规的行政及法律惩处 |
参考文献 |
致谢 |
(2)内部控制审计功能与质量研究(论文提纲范文)
致谢 |
摘要 |
ABSTRACT |
1 引言 |
1.1 研究背景与研究问题 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究问题 |
1.2 核心概念的界定与分析 |
1.2.1 内部控制 |
1.2.2 内部控制审计 |
1.2.3 审计监督、信息与保险功能 |
1.2.4 内部控制审计质量 |
1.3 概念框架与研究内容 |
1.3.1 研究思路 |
1.3.2 研究方法 |
1.3.3 章节安排 |
1.4 研究创新与研究意义 |
1.4.1 研究创新 |
1.4.2 研究意义 |
2 文献回顾 |
2.1 内部控制审计与财务报表审计 |
2.1.1 财务报表审计与内部控制审计区别与联系 |
2.1.2 整合审计的研究综述 |
2.2 内部控制审计影响因素和经济后果 |
2.2.1 实施内部控制审计的影响因素 |
2.2.2 内部控制审计的经济后果 |
2.2.3 内部控制审计市场反应 |
2.3 内部控制审计质量 |
2.3.1 内部控制审计质量与行业监管 |
2.3.2 审计师与客户关系 |
2.3.3 审计意见购买 |
2.4 现有研究文献评价 |
3 制度背景与理论基础 |
3.1 公司外部审计的职能 |
3.2 内部控制审计制度发展 |
3.2.1 国外内部控制审计发展历程 |
3.2.2 国内内部控制审计发展 |
3.3 监管环境的发展与变革 |
3.3.1 金融监管发展与需求 |
3.3.2 法律环境建设 |
3.4 理论基础 |
3.4.1 审计需求理论 |
3.4.2 政府监管理论 |
3.4.3 不完全契约理论 |
3.4.4 有效市场理论 |
3.5 理论分析框架 |
4 内部控制审计与审计监督功能 |
4.1 研究背景 |
4.2 理论分析与研究假说 |
4.3 研究设计 |
4.3.1 实证模型 |
4.3.2 变量定义 |
4.3.3 数据来源 |
4.4 实证结果与分析 |
4.4.1 描述性统计 |
4.4.2 多元回归分析 |
4.5 拓展性检验 |
4.6 小结与结论 |
5 内部控制审计与审计信息功能 |
5.1 研究背景 |
5.2 理论分析与文献回顾 |
5.3 研究假设 |
5.4 研究设计 |
5.4.1 实证模型 |
5.4.2 变量定义 |
5.4.3 数据来源 |
5.5 检验结果 |
5.5.1 描述性统计 |
5.5.2 单变量分析 |
5.5.3 多元回归结果 |
5.6 稳健性检验 |
5.7 本章小结 |
6 内部控制审计与审计保险功能 |
6.1 研究背景 |
6.2 理论分析与研究假说 |
6.2.1 内部控制审计与审计费用 |
6.2.2 内控缺陷对法律风险中介效应的影响 |
6.3 模型设定与实证方案 |
6.3.1 样本选择 |
6.3.2 变量设计与模型构建 |
6.4 实证结果与分析 |
6.4.1 描述性统计 |
6.4.2 回归结果分析 |
6.4.3 进一步分析与稳健性检验 |
6.5 内部控制审计意见与法律风险 |
6.5.1 研究假设与模型 |
6.5.2 检验结果 |
6.6 本章结论与启示 |
7 内部控制审计质量与审计功能实现 |
7.1 本章背景与预期贡献 |
7.1.1 研究背景 |
7.1.2 预期贡献 |
7.2 理论分析与研究假说 |
7.3 研究设计 |
7.3.1 实证模型与变量定义 |
7.3.2 样本选择 |
7.4 实证结果与分析 |
7.4.1 描述性统计 |
7.4.2 多元回归结果分析 |
7.4.3 进一步分析与稳健性检验 |
7.5 内部控制审计意见购买 |
7.5.1 研究假设与模型 |
7.5.2 检验结果 |
7.5.3 进一步分析 |
7.5.4 稳健性检验 |
7.6 本章小结 |
8 研究结论和政策建议 |
8.1 本文的主要研究结论 |
8.2 政策建议 |
8.3 研究局限和未来研究方向 |
参考文献 |
附录 A |
作者简历及攻读博士学位期间取得的研究成果 |
学位论文数据集 |
(3)协鑫集成定向增发中的审计意见购买案例分析(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
1 引言 |
1.1 研究背景和意义 |
1.2 文献综述 |
1.2.1 关于定向增发的文献综述 |
1.2.2 关于审计意见购买的文献综述 |
1.2.3 文献述评 |
1.3 研究思路与方法 |
1.3.1 研究思路 |
1.3.2 研究方法 |
2 定向增发和审计意见购买的理论概述 |
2.1 定向增发的内涵和条件 |
2.1.1 定向增发的内涵 |
2.1.2 定向增发的条件 |
2.2 审计意见类型与审计意见购买的界定 |
2.2.1 审计意见类型 |
2.2.2 审计意见购买的界定 |
2.3 审计意见购买的识别方法 |
2.3.1 审计师变更 |
2.3.2 审计业务范围扩大 |
2.3.3 提供非审计服务 |
2.3.4 审计费用增加 |
2.4 审计意见购买理论解释 |
2.4.1 委托代理理论 |
2.4.2 不完全契约理论 |
2.4.3 信息不对称理论 |
2.4.4 寻租理论 |
3 协鑫集成定向增发审计意见购买案例介绍 |
3.1 案例公司介绍 |
3.1.1 协鑫集成公司基本情况 |
3.1.2 协鑫集成公司治理结构 |
3.1.3 协鑫集成公司财务状况 |
3.2 协鑫集成公司定向增发情况分析 |
3.2.1 定向增发前的经营状况 |
3.2.2 定向增发的动机 |
3.2.3 定向增发的结果 |
3.3 协鑫集成定向增发前后历年审计意见及其购买方式分析 |
3.3.1 历年审计意见类型及原因分析 |
3.3.2 协鑫集成审计意见购买方式分析 |
3.4 协鑫集成审计意见购买的结果 |
3.4.1 公司实现了定向增发 |
3.4.2 股民的利益受到侵害 |
3.4.3 扰乱了资本市场和审计市场 |
3.4.4 公司和高管被处罚 |
4 协鑫集成审计意见购买可行性条件分析 |
4.1 公司治理机制不健全 |
4.1.1 大股东控制问题严重 |
4.1.2 内部控制意识薄弱 |
4.2 审计市场竞争激烈 |
4.2.1 会计师事务所竞争激烈 |
4.2.2 审计师独立性缺失 |
4.2.3 审计师业务水平不足 |
4.3 外部监管不严 |
4.3.1 行业监管不严 |
4.3.2 处罚力度不够 |
5 研究结论与启示 |
5.1 研究结论 |
5.1.1 协鑫集成通过变更事务所和提高审计收费实现了审计意见购买 |
5.1.2 协鑫集成通过审计意见购买实现定向增发 |
5.2 研究启示 |
5.2.1 完善现有定向增发的条件,弱化上市公司审计意见购买动机 |
5.2.2 完善公司治理,改革审计委托和收费模式 |
5.2.3 严管合谋路径,加强审计主体行为监察 |
5.2.4 提高审计技术,形成全行业可置信威胁 |
参考文献 |
致谢 |
(4)基于投资者视角的关键审计事项增量信息与决策有用性研究(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
第1章 绪论 |
1.1 研究背景与研究意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 研究目的与研究方法 |
1.2.1 研究目的 |
1.2.2 研究方法 |
1.3 基本概念界定 |
1.4 研究内容与研究框架 |
1.5 本文创新点 |
第2章 文献综述 |
2.1 审计报告模式改革的需求 |
2.2 关键审计事项披露的内容 |
2.3 关键审计事项对投资者决策的影响 |
2.4 关键审计事项对其他利益关系人的影响 |
2.4.1 对审计师的影响 |
2.4.2 对上市公司治理当局的影响 |
2.4.3 对其他利益相关者的影响 |
2.5 文献评述 |
第3章 关键审计事项准则的历史沿革和实施现状 |
3.1 关键审计事项准则的历史沿革 |
3.1.1 标准化审计报告主要内容的历史沿革 |
3.1.2 关键审计事项的形成 |
3.2 关键审计事项准则在我国的实施现状 |
3.2.1 关键审计事项披露结构分析 |
3.2.2 关键审计事项披露内容统计 |
3.2.3 关键审计事项的行业特征分析 |
3.2.4 关键审计事项的会计师事务所特征分析 |
3.2.5 关键审计事项与审计意见类型分析 |
3.3 本章小结 |
第4章 理论分析与假设提出 |
4.1 基于资本商品理论的关键审计事项提供增量信息的机理分析 |
4.2 基于信号传递理论的关键审计事项投资者决策有用性分析 |
4.3 基于青木昌彦制度理论的关键审计事项决策有用性分析 |
4.4 假设提出 |
4.4.1 关键审计事项信息增量相关假设 |
4.4.2 关键审计事项投资者决策有用性相关假设 |
4.5 本章小结 |
第5章 关键审计事项增量信息的实证检验 |
5.1 实证研究设计 |
5.1.1 变量定义与模型设计 |
5.1.2 样本选择与数据来源 |
5.2 实证结果分析 |
5.2.1 样本描述性统计分析 |
5.2.2 相关性分析 |
5.2.3 实证回归结果及分析 |
5.3 稳健性检验 |
5.4 内生性检验 |
5.5 本章小结 |
第6章 关键审计事项投资者决策有用性的实证检验 |
6.1 实证研究设计 |
6.1.1 变量定义与模型设计 |
6.1.2 样本选择与数据来源 |
6.2 实证结果分析 |
6.2.1 样本描述性统计分析 |
6.2.2 相关性分析 |
6.2.3 实证回归结果及分析 |
6.3 进一步研究 |
6.3.1 事务所声誉的调节作用 |
6.3.2 机构投资者的调节作用 |
6.4 稳健性检验 |
6.5 内生性检验 |
6.6 本章小结 |
第7章 研究结论 |
7.1 主要研究结论 |
7.2 政策建议 |
7.3 研究局限及未来展望 |
7.3.1 研究局限 |
7.3.2 未来展望 |
参考文献 |
攻读学位期间发表的学术成果 |
致谢 |
(5)媒体报道对审计意见的影响研究 ——传统媒体与社会化媒体报道的比较(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
1 绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义 |
1.3 研究方法 |
1.4 研究内容与框架 |
2 理论基础与文献综述 |
2.1 核心概念界定 |
2.1.1 审计意见 |
2.1.2 媒体报道 |
2.2 理论基础 |
2.2.1 委托代理理论 |
2.2.2 信号传递理论 |
2.2.3 沉默的螺旋理论 |
2.2.4 议程设置理论 |
2.2.5 声誉机制理论 |
2.3 文献回顾 |
2.3.1 关于审计意见的文献回顾 |
2.3.2 关于媒体报道的文献回顾 |
2.3.3 关于媒体报道与审计意见相关性研究的文献回顾 |
2.4 研究述评 |
3 研究假设与研究设计 |
3.1 研究假设 |
3.2 变量测度 |
3.2.1 被解释变量:审计意见 |
3.2.2 解释变量:媒体报道 |
3.2.3 控制变量 |
3.3 模型构建 |
4 实证结果分析 |
4.1 行业样本选择与数据来源 |
4.1.1 行业样本选择 |
4.1.2 数据来源 |
4.2 描述性统计分析 |
4.3 相关性分析 |
4.4 回归结果分析及优势分析 |
4.4.1 假设H1的检验 |
4.4.2 假设H2的检验 |
4.4.3 假设H3的检验 |
5 研究结论与建议 |
5.1 研究结论 |
5.2 对策建议 |
5.3 本文贡献与不足 |
致谢 |
参考文献 |
附录 |
(6)会计师事务所国际化的经济后果研究 ——来自中国境内会计师事务所在PCAOB注册的经验证据(论文提纲范文)
致谢 |
摘要 |
ABSTRACT |
1.引言 |
1.1 研究背景与研究问题 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究问题 |
1.2 相关概念界定与分析 |
1.2.1 企业国际化 |
1.2.2 会计师事务所国际化 |
1.3 研究内容与研究方法 |
1.3.1 研究内容 |
1.3.2 研究框架 |
1.3.3 研究方法 |
1.4 研究创新与研究意义 |
1.4.1 研究创新 |
1.4.2 研究意义 |
2.相关研究的文献述评 |
2.1 企业国际化与事务所国际化的文献述评 |
2.1.1 企业国际化 |
2.1.2 会计师事务所国际化 |
2.2 审计师特征与审计定价的文献述评 |
2.2.1 审计师能力与审计定价 |
2.2.2 审计师动机与审计定价 |
2.3 审计师特征与审计质量的文献述评 |
2.3.1 审计师能力与审计质量 |
2.3.2 审计师动机与审计质量 |
2.4 会计信息可比性的文献述评 |
2.4.1 会计信息可比性经济后果 |
2.4.2 会计信息可比性影响因素 |
2.5 研究现状评价 |
3.制度背景与理论基础 |
3.1 制度背景:中国会计师事务所国际化发展历程 |
3.1.1 萌芽期(2005年以前) |
3.1.2 成长期(2005-2011年) |
3.1.3 发展期(2011年以来) |
3.1.4 中国会计师事务所在PCAOB注册情况 |
3.2 审计供给相关理论基础 |
3.2.1 学习效应理论 |
3.2.2 声誉理论 |
3.2.3 代理理论 |
3.3 国际化相关理论基础 |
3.3.1 企业国际化与竞争优势理论 |
3.3.2 规模经济与知识管理理论 |
3.3.3 外部性与溢出效应理论 |
4.会计师事务所国际化对审计定价的影响 |
4.1 理论分析与研究假说 |
4.2 研究设计 |
4.2.1 变量与模型 |
4.2.2 数据来源 |
4.3 基本实证结果 |
4.3.1 描述性统计与相关分析 |
4.3.2 基本回归结果 |
4.4 进一步检验 |
4.4.1 审计师动机 |
4.4.2 审计师能力 |
4.4.3 审计需求 |
4.5 稳健性检验 |
4.5.1 审计收费粘性 |
4.5.2 审计定价签约时间差异 |
4.5.3 剔除国际四大会计师事务所样本 |
4.5.4 克服内生性问题 |
4.6 本章小结 |
5.会计师事务所国际化对审计质量的影响 |
5.1 理论分析与研究假说 |
5.2 研究设计 |
5.2.1 变量与模型 |
5.2.2 数据来源 |
5.3 基本实证结果 |
5.3.1 描述性统计与相关分析 |
5.3.2 基本回归结果 |
5.4 进一步检验 |
5.4.1 审计风险 |
5.4.2 审计师声誉 |
5.4.3 境外业务收入 |
5.4.4 注册会计师人数 |
5.4.5 注册会计师学历素质 |
5.5 稳健性检验 |
5.5.1 境外投资者持股 |
5.5.2 发行H股或B股 |
5.5.3 剔除国际四大会计师事务所样本 |
5.5.4 克服内生性问题 |
5.6 本章小结 |
6.会计师事务所国际化对会计信息可比性的影响 |
6.1 理论分析与研究假说 |
6.2 研究设计 |
6.2.1 变量与模型 |
6.2.2 数据来源 |
6.3 基本实证结果 |
6.3.1 描述性统计与相关分析 |
6.3.2 基本回归结果 |
6.4 进一步检验 |
6.4.1 声誉机制 |
6.4.2 学习机制 |
6.5 稳健性检验 |
6.5.1 境外投资者持股 |
6.5.2 产权差异 |
6.5.3 客户规模 |
6.5.4 克服内生性问题 |
6.5.5 变更样本范围 |
6.5.6 替换可比性测度指标 |
6.6 本章小结 |
7.研究结论 |
7.1 本文主要研究结论 |
7.2 本文主要政策建议 |
参考文献 |
作者简历及攻读博士学位期间取得的研究成果 |
学位论文数据集 |
(7)审计意见购买行为及防治对策研究 ——基于“大智慧”公司的案例分析(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
第1章 绪论 |
1.1 研究背景与意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究的目的及意义 |
1.2 文献综述 |
1.2.1 审计意见影响因素 |
1.2.2 审计独立性与审计意见购买 |
1.2.3 审计意见购买动因、目的及方式研究 |
1.2.4 审计意见购买监督 |
1.2.5 文献评述 |
1.3 主要研究内容 |
1.3.1 研究内容 |
1.3.2 研究思路和拟解决问题 |
1.4 本文研究框架 |
第2章 相关概念及理论基础 |
2.1 审计意见相关概念 |
2.1.1 审计定义 |
2.1.2 审计意见购买定义 |
2.2 审计意见购买相关理论 |
2.2.1 委托代理理论 |
2.2.2 信号传递理论 |
2.2.3 寻租理论 |
2.2.4 博弈论 |
第3章 案例介绍 |
3.1 “大智慧”公司及审计单位基本介绍 |
3.1.1 “大智慧”公司基本介绍 |
3.1.2 审计单位基本介绍 |
3.2 “大智慧”公司财务、经营基本状况 |
3.3 案例回顾 |
第4章 “大智慧”公司审计意见购买行为案例分析 |
4.1 审计意见购买行为审定 |
4.2 “大智慧”公司审计意见购买行为的经济后果 |
4.2.1 基于公司角度 |
4.2.2 基于会计师事务所角度 |
4.2.3 基于社会角度 |
4.3 “大智慧”公司审计意见购买行为的机会与动因 |
4.3.1 基于公司的角度 |
4.3.2 基于会计师事务所的角度 |
4.3.3 基于外部监管的角度 |
第5章 审计意见购买行为的防治及对策建议 |
5.1 基于公司内部建议 |
5.1.1 合理化公司治理结构 |
5.1.2 完善内部控制制度 |
5.2 基于会计师事务所建议 |
5.2.1 规模化、差异化发展 |
5.2.2 提高从业人员对审计意见购买行为的抵御能力 |
5.3 基于国家相关部门建议 |
5.3.1 加强监管和不定期抽查,建立事务所信誉机制 |
5.3.2 完善强制轮换制度 |
5.3.3 加大对审计购买行为和财务舞弊的处罚力度 |
5.3.4 建立健全符合当前社会发展状况的审计制度 |
结论与展望 |
参考文献 |
个人简历攻读学位期间发表的学术论文 |
致谢 |
(8)异常审计费用、高管激励与审计质量研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第一章 绪论 |
1.1 研究背景与研究意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 研究内容与研究方法 |
1.2.1 研究内容 |
1.2.2 研究方法 |
1.3 研究创新点 |
第二章 相关理论及文献综述 |
2.1 相关概念 |
2.1.1 异常审计费用 |
2.1.2 高管激励 |
2.1.3 审计质量 |
2.2 相关理论基础 |
2.2.1 委托代理理论 |
2.2.2 信号传递理论 |
2.2.3 经济人假设理论 |
2.2.4 激励理论 |
2.3 国内外文献综述 |
2.3.1 国外文献综述 |
2.3.2 国内文献综述 |
2.3.3 文献述评 |
第三章 实证研究设计 |
3.1 研究假设 |
3.1.1 异常审计费用与审计质量 |
3.1.2 高管激励与审计质量 |
3.1.3 异常审计费用、高管激励与审计质量 |
3.2 研究变量 |
3.2.1 被解释变量 |
3.2.2 解释变量 |
3.2.3 调节变量 |
3.2.4 控制变量 |
3.3 研究模型 |
3.4 样本选取及数据来源 |
第四章 实证分析 |
4.1 描述性统计分析 |
4.2 相关性分析 |
4.3 回归分析 |
4.4 稳健性检验 |
第五章 研究结论与建议 |
5.1 研究结论 |
5.2 政策建议 |
5.3 研究不足与展望 |
参考文献 |
致谢 |
(9)上市公司非强制性变更会计师事务所动因及其后果研究 ——以秋林集团为例(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
第1章 绪论 |
1.1 研究背景及研究意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 国内外文献综述 |
1.2.1 非强制性变更会计师事务所动因研究 |
1.2.2 非强制性变更会计师事务所后果研究 |
1.2.3 文献评述 |
1.3 研究内容、研究思路 |
1.3.1 研究内容 |
1.3.2 研究方法 |
1.3.3 论文逻辑框架 |
1.4 论文创新点 |
第2章 上市公司非强制性变更会计师事务所的理论分析 |
2.1 强制性与非强制性更换会计师事务所 |
2.2 会计师事务所变更的理论基础 |
2.2.1 委托代理理论 |
2.2.2 信息不对称理论 |
2.2.3 保险理论 |
2.2.4 信息传递理论 |
2.2.5 审计级差理论 |
2.3 企业非强制性变更事务所的动因理论分析 |
2.3.1 基于信息不对称理论——缓和审计意见 |
2.3.2 基于保险理论——降低审计费用 |
2.3.3 基于信息传递理论——提高投资者信心 |
2.3.4 基于审计级差理论——缓解财务困境 |
2.4 企业非强制性变更事务所的影响理论分析 |
2.4.1 基于代理理论——变更对审计意见的影响 |
2.4.2 基于保险理论——变更对审计费用的影响 |
2.4.3 基于审计级差理论——变更对市场反应的影响 |
2.4.4 基于信息传递理论——变更对财务困境的影响 |
第3章 秋林集团案例简介 |
3.1 秋林集团企业介绍及行业现状 |
3.2 秋林集团公司重大资产重组行为 |
3.3 秋林集团公司事务所变更情况 |
3.3.1 八年两次变更会计师事务所 |
3.3.2 非强制性变更会计师事务所存在时机选择 |
第4章 秋林集团非强制性变更会计师事务所动机分析 |
4.1 购买审计意见 |
4.1.1 第一次换所实现了审计意见缓和 |
4.1.2 第二次换所亦实现了审计意见缓和 |
4.2 降低审计费用 |
4.3 误导信息使用者 |
4.3.1 掩盖不正常的关联交易 |
4.3.2 掩盖信息披露不规范 |
4.3.3 掩盖大股东疯狂质押股权行为 |
4.4 应对财务困境 |
4.4.1 高估盈利能力盲目扩张 |
4.4.2 激进融资政策下举债还债 |
4.4.3 公司财务状况恶化 |
第5章 秋林集团非强制性变更会计师事务所后果分析 |
5.1 审计意见缓和 |
5.2 审计费用实质性下降导致“劣币驱逐良币” |
5.3 市场投资者做出负面反应 |
5.3.1 第一次换所的市场反应分析 |
5.3.2 第二次换所的市场反应分析 |
5.4 财务困境并未得到改善 |
5.4.1 持续经营仍处于危机之中 |
5.4.2 财务杠杆居高不下 |
第6章 结论与启示 |
6.1 研究结论 |
6.1.1 秋林集团非强制性变更动因总结 |
6.1.2 秋林集团非强制性变更后果分析 |
6.2 研究启示 |
6.2.1 上市公司仅通过换所无法改善经营 |
6.2.2 投资者应加强对非强制性换所行为的警觉 |
6.2.3 监管层应进一步规范上市公司非强制性换所行为 |
6.3 研究不足与未来展望 |
参考文献 |
个人简历攻读学位期间发表的学术论文 |
致谢 |
(10)事务所新设分所的竞争策略及其后果(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
1 绪论 |
1.1 研究背景与意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 研究内容与方法 |
1.2.1 研究内容 |
1.2.2 研究方法 |
1.2.3 论文框架 |
1.3 主要概念界定 |
1.4 本文的创新 |
2 文献综述和理论基础 |
2.1 文献综述 |
2.1.1 审计市场相关研究 |
2.1.2 事务所竞争策略相关研究 |
2.1.3 事务所分所的相关研究 |
2.1.4 对国内外相关文献的评述 |
2.2 理论基础 |
2.2.1 波特竞争理论 |
2.2.2 审计的保险理论 |
2.2.3 不完全契约理论 |
2.2.4 社会资本理论 |
3 注册会计师行业发展和分所竞争 |
3.1 注册会计师行业制度背景 |
3.1.1 相关政策 |
3.1.2 会计师事务所发展现状 |
3.1.3 注册会计师行业特征 |
3.2 会计师事务所分所竞争策略选择 |
3.2.1 新设分所的业务承揽 |
3.2.2 价格竞争策略及其影响因素 |
3.2.3 非价格竞争策略及其影响因素 |
4 新设分所的业务承揽 |
4.1 理论分析和研究假设 |
4.2 研究设计和样本选择 |
4.2.1 研究设计 |
4.2.2 样本选择 |
4.3 实证检验和结果分析 |
4.3.1 描述统计分析 |
4.3.2 实证结果分析 |
4.4 稳健性检验 |
4.4.1 不同模型的结果 |
4.4.2 控制省份经济发展水平 |
4.4.3 控制省份固定效应 |
4.4.4 使用不同变量定义 |
4.4.5 控制变量使用上期值 |
4.4.6 使用不同的因变量定义 |
4.5 本章小结 |
5 新设分所的价格竞争策略及其后果 |
5.1 理论分析和研究假设 |
5.2 研究设计和样本选择 |
5.2.1 研究设计 |
5.2.2 样本选择 |
5.3 实证检验和结果分析 |
5.3.1 描述统计分析 |
5.3.2 实证结果分析 |
5.4 稳健性检验 |
5.4.1 使用不同模型的结果 |
5.4.2 使用不同变量定义 |
5.5 本章小结 |
6 新设分所的非价格竞争策略及其后果 |
6.1 理论分析和研究假设 |
6.2 研究设计和样本选择 |
6.2.1 研究设计 |
6.2.2 样本选择 |
6.3 实证检验和结果分析 |
6.3.1 描述统计分析 |
6.3.2 实证结果分析 |
6.4 稳健性检验 |
6.5 本章小结 |
7 研究结论、政策建议与展望 |
7.1 研究结论 |
7.2 政策建议 |
7.3 研究局限与未来展望 |
7.3.1 本文局限 |
7.3.2 未来展望 |
参考文献 |
博士研究生学习期间科研成果 |
后记 |
四、我国注册会计师审计意见行为的动机分析(论文参考文献)
- [1]正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例分析[D]. 董跃. 江西财经大学, 2021(10)
- [2]内部控制审计功能与质量研究[D]. 仉立文. 北京交通大学, 2020(06)
- [3]协鑫集成定向增发中的审计意见购买案例分析[D]. 王娟. 江西财经大学, 2020(04)
- [4]基于投资者视角的关键审计事项增量信息与决策有用性研究[D]. 刘丁睿. 吉林大学, 2020(01)
- [5]媒体报道对审计意见的影响研究 ——传统媒体与社会化媒体报道的比较[D]. 亢蓉. 西安理工大学, 2020(01)
- [6]会计师事务所国际化的经济后果研究 ——来自中国境内会计师事务所在PCAOB注册的经验证据[D]. 彭雯. 北京交通大学, 2020(06)
- [7]审计意见购买行为及防治对策研究 ——基于“大智慧”公司的案例分析[D]. 郭雨. 华东交通大学, 2020(01)
- [8]异常审计费用、高管激励与审计质量研究[D]. 闫晓雨. 延边大学, 2020(05)
- [9]上市公司非强制性变更会计师事务所动因及其后果研究 ——以秋林集团为例[D]. 李芷璇. 华东交通大学, 2020(01)
- [10]事务所新设分所的竞争策略及其后果[D]. 李勃. 中国财政科学研究院, 2020